Przegląd zmian podatkowych 2021

Rok 2021 przyniesie kolejne liczne zmiany podatkowe, z których część obowiązuje już od 1.1.2021 r., a inne wchodzą w życie w trakcie roku. Najważniejsze zmiany dotyczyć będą CIT i PIT. Stanie się to na skutek wejścia w życie ustawy z 28.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2123), która wprowadza m.in.:

nowe zasady opodatkowania CIT spółek komandytowych i niektórych jawnych,
nowe obowiązki w zakresie CIT dla tzw. spółek nieruchomościowych.
Dzięki nowelizacji więcej firm będzie mogło rozliczyć podatek dochodowy w uproszczonej formie, przy zastosowaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wynika to stąd, że od 2021 r. limit przychodów uprawniających do wyboru tej formy zostanie zwiększony z obecnych 250 tys. euro do 2 mln euro, a także stąd, że zniesione zostaną ograniczenia w stosowaniu ryczałtu dla osób wykonujących wolne zawody. Skorzystają na tym m.in. adwokaci, notariusze, radcy prawni, doradcy podatkowi, księgowi, architekci, fizjoterapeuci, inżynierowie budownictwa i tłumacze, którzy wcześniej nie mogli rozliczać się ryczałtem. Zmiana dotyczy także opodatkowania najmu mieszkań. Znowelizowane przepisy pozwalają na opodatkowanie ryczałtem zarówno przychodów z najmu prywatnego, jak i przychodów z najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej.

Stracą natomiast osoby zarabiające za granicą, zarówno pracownicy, jak przedsiębiorcy. To skutek ograniczenia ulgi abolicyjnej, która dotychczas chroniła przed dopłatą podatku w Polsce.

Nowelizacja ta wprowadza ponadto zmiany w zakresie cen transferowych, w szczególności w zakresie dokumentowania transakcji z podmiotami z rajów podatkowych, obowiązek publikowania polityki podatkowej firmy.

Inną ważną zmianą w zakresie CIT, która wchodzi w życie na mocy ustawy z 28.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (poz. 2122) jest wprowadzenie od 1.1.2021 r. tzw. podatku estońskiego – rozwiązania wzorowanego na systemie estońskim, wiążącego dochód do opodatkowania z kategoriami prawa bilansowego i polegającego na zmianie momentu jego opodatkowania, oraz tzw. specjalnego funduszu inwestycyjnego, który umożliwi szybsze rozliczenie amortyzacji środków trwałych w kosztach podatkowych firmy.

Zmiany w zakresie VAT zostaną wprowadzone na podstawie ustawy z 27.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo bankowe (druk Sejmowy Nr 718), która wprowadza od 1.1.2021 r. tzw. pakiet SLIM VAT, a także, ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (obecnie na etapie opiniowania, Nr UC 60), która wprowadza od 1.7.2021 r. nowe zasady opodatkowania VAT sprzedaży wysyłkowej.

Szczególnie istotny jest pakiet SLIM VAT, który:

wprowadza nowe zasady ujmowania w ewidencji VAT faktur korygujących,
wprowadza nowe zasady stosowania kursów walut,
wydłuża termin uprawniający do zastosowania stawki 0% dla zaliczek w eksporcie,
wydłuża termin na odliczenie VAT naliczonego,
wprowadza możliwości odliczania VAT z faktur za nabycie usług noclegowych w celu ich odsprzedaży,
zwiększa limit na prezenty o małej wartości.
Pozostałe zmiany pakietu SLIM VAT to: ograniczenie ważności WIS, wyłączenie obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności również w przypadku dokonania potrąceń innych niż potrącenia w rozumieniu Kodeksu cywilnego, wprowadzenie możliwości dokonywania płatności z rachunku VAT podatku VAT z tytułu importu towarów oraz należności celnych na rzecz agencji celnych.